CONCEPTO DE RENTA
Es todo ingresos regulares y/o permanentes, producidos por el trabajo, una inversión o un privilegio
Ejemplo: el alquiler de una casa, una regalía petrolera, la franquicia que paga una industria venezolana por el uso de una patente de fabricación a una empresa de los EEUU. El sueldo que cobra todos los meses un empleado
Diferentes criterios y definiciones sobre el concepto de Renta
Definición y Criterio Económico: Es todo ingreso regular y/o permanente producido por el trabajo, una inversión o un privilegio
Definición o criterio contable: Es la diferencia entre los ingresos derivados de cualquier actividad económica, menos el costo de obtención de dichos ingresos
Criterio Fiscal: Saldo neto que resulta de deducir a los ingresos de un sujeto, sus costos y deducciones permitidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuesto sobre la Renta
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martes, 21 de junio de 2011
jueves, 18 de febrero de 2010
INGRESOS BRUTOS
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PPP LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DR. DELFÍN MENDOZA
TUCUPITA
CATEDRA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROF. RAMON CABAÑA GARCIA
INGRESO BRUTOS, RENTA BRUTA Y RENTA NETA
Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, de índole empresarial o no, sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.
Los ingresos brutos, a los fines meramente didácticos, los podemos clasifica en ocho grupos:
1.- Ingresos brutos de las personas naturales y otros contribuyentes asimilados a éstas
2.- Ingresos brutos de las sociedades anónimas y de otros contribuyentes asimilados a éstas
3.-Ingresos Brutos de Compañía de Seguros
4.- Ingresos Brutos de obras de construcción
5.- Ingresos Brutos por participaciones en Sociedades y comunidades, percibidos por personas naturales así como por los demás contribuyentes domiciliados en el país y asimilados a éstas
6.- Ingresos Brutos por ventas de inmuebles a créditos
7.- Ingresos brutos por cesiones de crédito y operaciones de descuentos
8.- Ingresos Brutos presuntos
IB. De las Sociedades anónimas y de otros contribuyentes asimilados a éstas
Está constituido por el monto de la venta de bienes y servicios en general y por cualquier otro concepto que obtenga de forma regular o accidental. En este caso, se incluyen los ingresos que estas personas obtengan como accionistas socios o comuneros a los fines de la determinación de su enriquecimiento neto global de acuerdo a la Ley.
IB. De Personas Naturales y demás Contribuyentes asimilados a estas
Los forman todos aquellos ingresos que se mencionan en al Artículo 16 de la Ley en cuanto sean aplicables y los que sean objeto de retención parcial a que se refiere el artículo 9 del Dcto. 1808
IB. De las Compañías de Seguros
Están constituidos por los siguientes renglones: Por el monto de las Primas, Por las indemnizaciones y comisiones recibidas e las reaseguradoras, por los Cánones de arrendamientos de los bienes que son propiedad de la empresa y por los intereses y demás provento producidos por bienes en que se hayan invertidos el capital y las reservas.
IB. De obras de Construcción
Comprende tres casos: Cuando la obra se construye dentro de un mismo ejercicio, el ingreso lo formará el valor total de la obra construida; Cuando se construyen obras que hayan de realizarse en u período mayor de un año, el ingreso bruto lo formará el valor de la parte construida en cada ejercicio. Los ingresos de obras que se inicien y terminen en períodos menores de un año, pero que comprende dos ejercicios, el ingreso podrá declararse en su totalidad de el ejercicio cuando se termine la obra, o bien declarar en cada período el valor de la parte de obra construida.
IB. Por participaciones en Sociedades y comunidades
Los ingresos que perciban las personas naturales o las asimiladas a éstas domiciliadas en el país, previstos en el artículo 10 de la Ley, se consideran como netos y equivalen indistintamente a Ingresos Brutos, Renta Bruta y Renta Neta.
IB. Cuando se trata de la venta de inmuebles a Créditos
Estarán constituidos por la parte realmente cobrada durante el ejercicio
Por ejemplo, se tratare de la venta de inmuebles en propiedad horizontal, los ingresos gravables los formarán la cuota inicial más las cuotas mensuales que se cobren durante el ejercicio
IB. Cuando se trata de cesiones de crédito y operaciones de descuento de instituciones financieras y Bancos
En los bancos o instituciones financieras, se consideran como ingresos brutos gravables la parte de los intereses que se causen en el ejercicio
IB. Casos Especiales o Ingresos Gravables presuntos (Artículos 34 al 49 de La Ley)
Estos artículos, se refieren a los denominados enriquecimientos o rentas presuntas que tienen un procedimiento especial para su determinación y gravamen.
RENTA BRUTA
En un sentido general, la Renta Bruta es la diferencia de restar a los ingresos que obtiene una persona natural o jurídica, por cualquier actividad que realice, los costos incurridos para obtener dichos ingresos. La RB, la podemos clasificar a los fines del gravamen y como una clasificación didáctica, la dividiremos en cuatro grupos:
RB de las personas naturales y de contribuyentes asimilados a éstas
RB. De las Sociedades anónimas y de contribuyentes asimilados a éstas
RB. De las empresas mineras y/o petroleras
Y RB de la llamada Renta Bruta Presunta
Determinación de la Renta Bruta para las Personas naturales
Están constituidos por la diferencia entre los ingresos brutos menos los costos realizados en el país, de los bienes enajenados o de los servicios prestados dentro del territorio Nacional. A este efecto se consideran realizados en el país los costos mencionados en las letras A, B y C del artículo 23 de la Ley
Determinación de la Renta Bruta para Sociedades Anónimas y Contribuyentes asimilados a estas
Se determinará retando el ingreso bruto global del ejercicio respectivo, los costos y los productos enajenados y de los servicios prestados en dicho ejercicio, siempre y cuando se hayan prestado en el país o que se consideren como tales, según lo establecido en los artículos 21 y 22 de la Ley
La Renta Bruta de las Empresas Mineras y/o Petroleras
Se obtiene mediante el mismo procedimiento establecido para las demás personas jurídicas de que se trató anteriormente, sólo que los costos deber relacionarse con las actividades específicas de la minería e hidrocarburos
Renta Bruta cuando no existen costos o estos no pueden ser determinados
Cuando los costos no se pueden determinar o no existen, en tales casos el Reglamento en su artículo 56, les atribuirá como costo el de otros bienes de igual naturaleza adquiridos o producidos en la misma época.
RENTA NETA
Se puede definir a los fines fiscales, como el saldo neto que resulta de restar a la renta bruta que obtenga una persona natural o jurídica o demás contribuyentes asimilados a éstas, mediante los procedimientos ya citados, las deducciones que sean procedentes según la Ley y su reglamento
La Renta Neta se puede clasificar a los fines didácticos, el procedimiento utilizado para obtenerla en los casos siguientes:
-Renta Neta para las compañías anónimas y contribuyentes asimiladas a éstas
-Renta Neta para las personas naturales y demás contribuyentes asimilados a éstas
-Renta Neta presunta
-Renta Neta para obras en construcción
-Renta Neta para Terrenos Urbanizados
-Cuando se venden inmuebles a crédito
Determinación del enriquecimiento neto para alas sociedades anónimas y contribuyentes asimiladas a éstas
El enriquecimiento neto de este tipo de empresa se obtiene restándole a la Renta Bruta las deducciones que se expresan en el artículo 27 de la Ley, en cuanto sean aplicables, siempre y cuando sean egresos causados normales y necesarios y hechos en el país con el objeto de producir la Renta
Determinación de la Renta Neta para las Personas Naturales
Se obtiene restando a la Renta Bruta, las deducciones previstas en el Artículo 27 de la Ley en cuanto sean aplicables
Renta Neta para Obras de Construcción
Se determinará restando a la Renta Bruta las deducciones en que haya incurrido el contribuyente durante el ejercicio, en cuanto sean aplicables a su vez, la renta bruta se determinará, restando a los ingresos brutos la misma proporción de los costos incurridos que se establezcan entre el valor de la parte de la obra construida y los ingreso totales por los cuales se haya contratado la obra
Renta Neta de Terrenos Urbanizados
Se determinará restando a la Renta Bruta, las deducciones previstas en el artículo 27 de la Ley, en cuanto sean aplicables
Renta Neta en la Venta de Inmuebles a Crédito
Se determinará restando a la Renta Bruta, las deducciones por gastos de administración y venta en que haya incurrido el contribuyente durante el ejercicio
Renta Neta de Empresas de Seguros
La renta neta de estas empresas, se determinará restando de los ingresos del ejercicio anual gravable, el monto de las partidas señaladas en el parágrafo sexto del artículo 23 de la Ley y las deducciones permitidas en el artículo 27 de la misma
MINISTERIO DEL PPP LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DR. DELFÍN MENDOZA
TUCUPITA
CATEDRA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROF. RAMON CABAÑA GARCIA
INGRESO BRUTOS, RENTA BRUTA Y RENTA NETA
Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, de índole empresarial o no, sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos.
Los ingresos brutos, a los fines meramente didácticos, los podemos clasifica en ocho grupos:
1.- Ingresos brutos de las personas naturales y otros contribuyentes asimilados a éstas
2.- Ingresos brutos de las sociedades anónimas y de otros contribuyentes asimilados a éstas
3.-Ingresos Brutos de Compañía de Seguros
4.- Ingresos Brutos de obras de construcción
5.- Ingresos Brutos por participaciones en Sociedades y comunidades, percibidos por personas naturales así como por los demás contribuyentes domiciliados en el país y asimilados a éstas
6.- Ingresos Brutos por ventas de inmuebles a créditos
7.- Ingresos brutos por cesiones de crédito y operaciones de descuentos
8.- Ingresos Brutos presuntos
IB. De las Sociedades anónimas y de otros contribuyentes asimilados a éstas
Está constituido por el monto de la venta de bienes y servicios en general y por cualquier otro concepto que obtenga de forma regular o accidental. En este caso, se incluyen los ingresos que estas personas obtengan como accionistas socios o comuneros a los fines de la determinación de su enriquecimiento neto global de acuerdo a la Ley.
IB. De Personas Naturales y demás Contribuyentes asimilados a estas
Los forman todos aquellos ingresos que se mencionan en al Artículo 16 de la Ley en cuanto sean aplicables y los que sean objeto de retención parcial a que se refiere el artículo 9 del Dcto. 1808
IB. De las Compañías de Seguros
Están constituidos por los siguientes renglones: Por el monto de las Primas, Por las indemnizaciones y comisiones recibidas e las reaseguradoras, por los Cánones de arrendamientos de los bienes que son propiedad de la empresa y por los intereses y demás provento producidos por bienes en que se hayan invertidos el capital y las reservas.
IB. De obras de Construcción
Comprende tres casos: Cuando la obra se construye dentro de un mismo ejercicio, el ingreso lo formará el valor total de la obra construida; Cuando se construyen obras que hayan de realizarse en u período mayor de un año, el ingreso bruto lo formará el valor de la parte construida en cada ejercicio. Los ingresos de obras que se inicien y terminen en períodos menores de un año, pero que comprende dos ejercicios, el ingreso podrá declararse en su totalidad de el ejercicio cuando se termine la obra, o bien declarar en cada período el valor de la parte de obra construida.
IB. Por participaciones en Sociedades y comunidades
Los ingresos que perciban las personas naturales o las asimiladas a éstas domiciliadas en el país, previstos en el artículo 10 de la Ley, se consideran como netos y equivalen indistintamente a Ingresos Brutos, Renta Bruta y Renta Neta.
IB. Cuando se trata de la venta de inmuebles a Créditos
Estarán constituidos por la parte realmente cobrada durante el ejercicio
Por ejemplo, se tratare de la venta de inmuebles en propiedad horizontal, los ingresos gravables los formarán la cuota inicial más las cuotas mensuales que se cobren durante el ejercicio
IB. Cuando se trata de cesiones de crédito y operaciones de descuento de instituciones financieras y Bancos
En los bancos o instituciones financieras, se consideran como ingresos brutos gravables la parte de los intereses que se causen en el ejercicio
IB. Casos Especiales o Ingresos Gravables presuntos (Artículos 34 al 49 de La Ley)
Estos artículos, se refieren a los denominados enriquecimientos o rentas presuntas que tienen un procedimiento especial para su determinación y gravamen.
RENTA BRUTA
En un sentido general, la Renta Bruta es la diferencia de restar a los ingresos que obtiene una persona natural o jurídica, por cualquier actividad que realice, los costos incurridos para obtener dichos ingresos. La RB, la podemos clasificar a los fines del gravamen y como una clasificación didáctica, la dividiremos en cuatro grupos:
RB de las personas naturales y de contribuyentes asimilados a éstas
RB. De las Sociedades anónimas y de contribuyentes asimilados a éstas
RB. De las empresas mineras y/o petroleras
Y RB de la llamada Renta Bruta Presunta
Determinación de la Renta Bruta para las Personas naturales
Están constituidos por la diferencia entre los ingresos brutos menos los costos realizados en el país, de los bienes enajenados o de los servicios prestados dentro del territorio Nacional. A este efecto se consideran realizados en el país los costos mencionados en las letras A, B y C del artículo 23 de la Ley
Determinación de la Renta Bruta para Sociedades Anónimas y Contribuyentes asimilados a estas
Se determinará retando el ingreso bruto global del ejercicio respectivo, los costos y los productos enajenados y de los servicios prestados en dicho ejercicio, siempre y cuando se hayan prestado en el país o que se consideren como tales, según lo establecido en los artículos 21 y 22 de la Ley
La Renta Bruta de las Empresas Mineras y/o Petroleras
Se obtiene mediante el mismo procedimiento establecido para las demás personas jurídicas de que se trató anteriormente, sólo que los costos deber relacionarse con las actividades específicas de la minería e hidrocarburos
Renta Bruta cuando no existen costos o estos no pueden ser determinados
Cuando los costos no se pueden determinar o no existen, en tales casos el Reglamento en su artículo 56, les atribuirá como costo el de otros bienes de igual naturaleza adquiridos o producidos en la misma época.
RENTA NETA
Se puede definir a los fines fiscales, como el saldo neto que resulta de restar a la renta bruta que obtenga una persona natural o jurídica o demás contribuyentes asimilados a éstas, mediante los procedimientos ya citados, las deducciones que sean procedentes según la Ley y su reglamento
La Renta Neta se puede clasificar a los fines didácticos, el procedimiento utilizado para obtenerla en los casos siguientes:
-Renta Neta para las compañías anónimas y contribuyentes asimiladas a éstas
-Renta Neta para las personas naturales y demás contribuyentes asimilados a éstas
-Renta Neta presunta
-Renta Neta para obras en construcción
-Renta Neta para Terrenos Urbanizados
-Cuando se venden inmuebles a crédito
Determinación del enriquecimiento neto para alas sociedades anónimas y contribuyentes asimiladas a éstas
El enriquecimiento neto de este tipo de empresa se obtiene restándole a la Renta Bruta las deducciones que se expresan en el artículo 27 de la Ley, en cuanto sean aplicables, siempre y cuando sean egresos causados normales y necesarios y hechos en el país con el objeto de producir la Renta
Determinación de la Renta Neta para las Personas Naturales
Se obtiene restando a la Renta Bruta, las deducciones previstas en el Artículo 27 de la Ley en cuanto sean aplicables
Renta Neta para Obras de Construcción
Se determinará restando a la Renta Bruta las deducciones en que haya incurrido el contribuyente durante el ejercicio, en cuanto sean aplicables a su vez, la renta bruta se determinará, restando a los ingresos brutos la misma proporción de los costos incurridos que se establezcan entre el valor de la parte de la obra construida y los ingreso totales por los cuales se haya contratado la obra
Renta Neta de Terrenos Urbanizados
Se determinará restando a la Renta Bruta, las deducciones previstas en el artículo 27 de la Ley, en cuanto sean aplicables
Renta Neta en la Venta de Inmuebles a Crédito
Se determinará restando a la Renta Bruta, las deducciones por gastos de administración y venta en que haya incurrido el contribuyente durante el ejercicio
Renta Neta de Empresas de Seguros
La renta neta de estas empresas, se determinará restando de los ingresos del ejercicio anual gravable, el monto de las partidas señaladas en el parágrafo sexto del artículo 23 de la Ley y las deducciones permitidas en el artículo 27 de la misma
jueves, 3 de diciembre de 2009
Historia del Impuesto sobre la Renta en Venezuela
Los primeros impuestos en Venezuela, fueron el impuesto al tabaco, la sal los títulos nobiliarios, y estos eran creados por la Corona Española,
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